Skal du betale skat, hvis du sælger dit firma? Overdragelse eller salg

"Skal jeg betale skat ved salg af virksomhed – og i så fald hvor meget?" Det er et af de spørgsmål, vi oftest ser gå igen, blandt andet i debatter på fora som Amino, hvor sælgere af alt fra webshops til enkeltmandsvirksomheder søger svar. Det korte svar er: ja, som udgangspunkt skal du betale skat af gevinsten – men hvor meget, afhænger i høj grad af, om du sælger til en fremmed køber, eller om du overdrager virksomheden til familie eller en nøglemedarbejder.

To forskellige veje: salg og overdragelse

Juridisk og skattemæssigt er der to grundlæggende forskellige situationer:

• Et almindeligt salg til en ekstern, uafhængig køber – hvor prisen fastsættes ved forhandling, og hele gevinsten som udgangspunkt beskattes hos dig med det samme.
• En overdragelse med succession til nær familie eller en nøglemedarbejder – hvor det under visse betingelser er muligt at udskyde beskatningen, så det er modtageren, der overtager den latente skat, i stedet for at du betaler den ved overdragelsen.

Sådan beskattes et almindeligt salg

Hvordan gevinsten beskattes, afhænger af, om du sælger aktier/anparter eller en personligt ejet virksomhed:

• Salg af aktier eller anparter (ApS/A/S): Gevinsten beskattes som aktieindkomst – 27 % op til 79.400 kr. (158.800 kr. for et ægtepar tilsammen), og 42 % af det, der ligger derover.
• Salg gennem et holdingselskab: Ejer du driftsselskabet via et holdingselskab, kan selve salget ofte ske skattefrit for holdingselskabet. Du beskattes først personligt, når pengene rent faktisk udbetales til dig, for eksempel som udbytte – pengene kan ikke bare hæves frit undervejs, uden at det udløser skat.
• Salg af en personligt ejet virksomhed (enkeltmandsvirksomhed/I/S): Her beskattes en eventuel avance som udgangspunkt som personlig indkomst, med en markant højere marginalskat end aktieindkomst. Har du brugt virksomhedsskatteordningen, bliver opsparet overskud i virksomheden desuden beskattet ved salg eller ophør.

Sælger du kun aktiver – for eksempel varelager, driftsmidler eller goodwill, uden at sælge selve selskabet – beskattes de enkelte aktiver typisk hver for sig, og reglerne kan variere fra aktivtype til aktivtype. Er du i tvivl om, hvordan et konkret salg af aktiver skal opgøres, bør du altid få en revisor til at regne det igennem, inden du underskriver noget.

Sådan fungerer en overdragelse med succession

Overdrager du i stedet virksomheden til dit barn, en nær slægtning eller – under visse betingelser – en medarbejder, kan overdragelsen ske med skattemæssig succession. I praksis betyder det, at du som sælger ikke beskattes af gevinsten ved selve overdragelsen. I stedet "overtager" modtageren din oprindelige anskaffelsessum, og den udskudte skat udløses først, når modtageren en dag selv sælger virksomheden videre.

Overdrages virksomheden helt eller delvist som gave, kan der i stedet for almindelig skat blive tale om gaveafgift, hvor satsen typisk er lavere ved overdragelse inden for den nærmeste familie end den skat, et almindeligt salg ville udløse. Succession er dog ikke automatisk – der er en række betingelser, blandt andet om hvor stor en del af virksomheden der er reel erhvervsaktivitet, og de bør altid afklares med en rådgiver, længe før overdragelsen finder sted.

Hvornår giver hvilken model mest mening?

• Sælger du til en ekstern køber uden familierelation, er et almindeligt salg med aktieindkomst- eller personlig indkomstbeskatning som udgangspunkt den eneste mulighed.
• Overdrager du til familie eller en nøglemedarbejder, og ønsker at holde virksomheden i "trygge hænder" uden at modtageren skal rejse den fulde købesum kontant fra dag ét, kan succession være en fordel for begge parter.
• Har du en holdingstruktur, kan et almindeligt salg gennem selskabet stadig give dig stor fleksibilitet til selv at styre, hvornår og hvor meget du beskattes personligt af – uden at det kræver en familierelation til køber.

Kan skatten reduceres eller udskydes uden succession?

• Holdingstruktur: Som beskrevet ovenfor kan salg gennem et holdingselskab udskyde den personlige beskatning betydeligt.
• Timing af udbetaling: Fordeler du udbetalingen fra holdingselskabet over flere år, kan du i nogle tilfælde undgå, at hele beløbet rammer den høje 42 %-sats på én gang.
• Earn-out: Modtager du en del af købesummen som en earn-out over flere år, kan det også sprede beskatningen over tid – men det følger sine egne, mere komplekse regler.

Ofte stillede spørgsmål

Jeg vil sælge min webshop for et par millioner kroner – skal jeg betale skat af hele beløbet?

Du beskattes af din gevinst (salgsprisen minus din anskaffelsessum og eventuelle omkostninger), ikke nødvendigvis af hele salgsbeløbet. Sælger du aktier eller anparter, beskattes gevinsten som aktieindkomst med 27 % op til 79.400 kr. og 42 % derover.

Kan jeg sælge aktiver ud af min enkeltmandsvirksomhed uden at det bliver beskattet som almindelig indkomst?

Nej, som udgangspunkt indgår en avance ved salg af aktiver i en personligt ejet virksomhed i din personlige indkomstopgørelse, og forskellige aktivtyper kan have forskellig skattemæssig behandling. Få altid en revisor til at lave den konkrete opgørelse.

Kan jeg frit hæve penge fra mit holdingselskab, efter jeg har solgt driftsselskabet?

Nej. Pengene fra et skattefrit salg gennem et holdingselskab bliver stående i selskabet, indtil du vælger at udbetale dem til dig selv – typisk som udbytte – hvorefter de beskattes personligt på det tidspunkt.

Er det billigere skattemæssigt at overdrage til mit barn end at sælge til en fremmed?

Det kan det være, primært fordi en overdragelse med succession udskyder din egen beskatning, og fordi gaveafgift ved familieoverdragelser ofte er lavere end den skat, et fuldt skattepligtigt salg ville udløse. Det kræver dog, at betingelserne for succession er opfyldt.

Skattereglerne ved både salg og overdragelse er tekniske, og det rigtige valg afhænger helt af din konkrete situation. Læs også vores overblik over skat og moms ved salg af virksomhed, eller book en uforpligtende samtale under Rådgivning & Mediator, hvis du vil have hjælp til at regne konsekvenserne igennem, før du beslutter dig.