Skat og moms ved salg af virksomhed: Det vigtigste overblik

Skat og moms er sjældent det, der fylder mest i selve forhandlingen – men det er ofte det, sælgere er mest usikre på. Her er de vigtigste principper, du bør kende, inden du sætter din virksomhed til salg.

Bemærk: Dette er en generel introduktion, ikke individuel rådgivning. Skatte- og momsforhold afhænger af din konkrete situation – tal altid med en revisor eller advokat, før du træffer beslutninger.

Kort svar: Et virksomhedssalg er som udgangspunkt momsfrit, når køber viderefører driften. Skatten af selve fortjenesten afhænger af, om du sælger aktiver eller anparter/aktier – og af hvilken selskabsform virksomheden drives i. Brug altid en revisor til den konkrete beregning; denne guide giver dig overblikket, så du ved, hvilke spørgsmål du skal stille.

Er der moms, når du sætter dit firma til salg?

Som udgangspunkt er en hel eller delvis virksomhedsoverdragelse momsfri, når køber viderefører driften. Det gælder typisk, når der sælges aktiver som en samlet driftsenhed (fx hele webshoppen inklusive varelager og kundeaftaler), og køber fortsætter en tilsvarende virksomhed. Sælges enkeltstående aktiver uden sammenhæng – fx blot noget inventar – kan der derimod skulle lægges moms på. Der er ikke frit valg: reglerne afgør, om momsfritagelsen gælder, ikke en aftale mellem parterne.

Aktivsalg eller anpartssalg – hvad betyder det for skatten?

Sælger du aktiver (fx som enkeltmandsvirksomhed eller ved at sælge udvalgte dele af et selskab), beskattes fortjenesten typisk som virksomhedsindkomst eller kapitalindkomst afhængigt af aktivtype. Sælger du anparter/aktier i et selskab, beskattes en eventuel avance som udgangspunkt som aktieindkomst – hvilket for mange ejerledere giver en lavere samlet beskatning end et aktivsalg. Se den konkrete progressionsgrænse i vores guide om, hvornår du skal betale 42 % i skat af aktier.

Det er en af de væsentligste grunde til, at valget mellem aktiv- og anpartssalg ofte forhandles specifikt mellem køber og sælger – de har typisk modsatrettede skattemæssige interesser her. Se et konkret regneeksempel i vores guide om skat ved salg af virksomhed, og den bredere gennemgang af skat ved overdragelse eller salg af virksomhed.

Selskabsform har betydning, før du overhovedet kommer til skatten

Hvordan din virksomhed er organiseret – enkeltmandsvirksomhed, ApS eller A/S – påvirker både hvilke skatteregler der gælder, og hvor kompleks selve overdragelsen bliver. Se vores sammenligning af enkeltmandsvirksomhed, ApS og A/S ved salg, samt de specifikke gennemgange af fordele og komplikationer ved at sælge en enkeltmandsvirksomhed, sælge et ApS og sælge et A/S. Er du i tvivl om selve terminologien, har vi også en guide til forskellen på firma, selskab og virksomhed.

Hvad med skyldig løn, feriepenge og udestående fakturaer?

Ved et aktivsalg er det normalt sælger, der hæfter for gæld og forpligtelser opstået før overdragelsen, medmindre andet er aftalt. Ved et anpartssalg følger selskabets forpligtelser typisk med over til køber, fordi det er selve selskabet, der skifter ejer – hvilket er en af grundene til, at due diligence er så vigtig ved den type handel.

Særlige situationer, du bør kende til

• Earn-out: Sælges virksomheden delvist mod en fremtidig, resultatafhængig betaling, har det egne skattemæssige regler. Se vores guide om beskatning af earn-out.
• Generationsskifte: Overdrages virksomheden til et familiemedlem, findes der særlige skattemodeller og lempelser. Se vores guide om skattemodeller ved generationsskifte og generationsskifte i virksomhed generelt, samt hvad der gælder ved arv af aktier og virksomhed.
• Underskud i selskabet: Har selskabet et skattemæssigt underskud, kan det påvirke både prisen og strukturen på handlen. Se vores guide om at sælge et selskab med skattemæssigt underskud.
• Afskrivninger: Virksomhedens afskrivningssaldo på aktiver kan have betydning for den skattemæssige opgørelse ved et aktivsalg. Se vores guide om afskrivningssaldo ved salg af virksomhed.
• Lagerbeskatning: Har du investeringer eller værdipapirer i selskabet, er det værd at kende reglerne for at undgå unødig lagerbeskatning.
• 3-års reglen: Der findes flere forskellige "3-års-regler" i dansk skatteret, som kan være relevante afhængigt af din situation. Se vores guide om hvad 3-års reglen er.
• Udtræk af penge fra en enkeltmandsvirksomhed: Se vores guide om, hvordan du trækker penge ud af en enkeltmandsvirksomhed efter et salg.
• Afvikling frem for salg: Kan virksomheden ikke sælges, er det værd at kende de afviklingsudgifter, der følger med en lukning i stedet.

Skal jeg have en revisor med?

Ja – i praksis altid. En revisor kan regne konkret på, om et aktiv- eller anpartssalg giver den bedste skattemæssige løsning for netop din situation, og sikre at momsforholdene er håndteret korrekt, inden aftalen underskrives. Det er en lille omkostning sammenlignet med, hvad en fejlvurdering kan koste bagefter.

Hvornår skal jeg orientere SKAT og opdatere CVR?

Ejerskifte skal registreres i CVR-registret, og afhængigt af selskabsform og handelstype kan der være specifikke frister for indberetning. Din revisor eller advokat kan guide dig gennem de konkrete trin, så intet glipper efter closing.

Ofte stillede spørgsmål om skat og moms ved virksomhedssalg

Skal jeg betale moms, når jeg sælger min virksomhed?

Som udgangspunkt nej, hvis salget sker som en samlet overdragelse af en driftsenhed, og køber viderefører driften. Sælges enkeltstående aktiver uden sammenhæng til en fortsat drift, kan der derimod skulle lægges moms på – tal med din revisor om den konkrete vurdering.

Er det bedst at sælge aktiver eller anparter, skattemæssigt set?

Det afhænger af din konkrete situation. Anpartssalg beskattes typisk som aktieindkomst, hvilket ofte er gunstigere for ejerlederen, mens aktivsalg kan være at foretrække for køber, som slipper for at overtage selskabets historik og eventuelle forpligtelser. De to parter har derfor ofte modsatrettede præferencer, som forhandles som en del af handlen.

Hvornår skal jeg betale skatten af salget?

Det afhænger af salgets struktur og eventuel earn-out eller delbetalinger. Din revisor kan hjælpe med den konkrete tidsplan for indberetning og betaling.

Kan jeg udskyde skatten ved at geninvestere pengene?

Der findes visse modeller, hvor beskatning kan udskydes eller struktureres anderledes, fx ved reinvestering via et holdingselskab. Det er et komplekst område, der kræver individuel rådgivning fra en revisor, før du beslutter dig.

Hvad sker der skattemæssigt, hvis jeg sælger med tab?

Et tab kan i visse tilfælde modregnes i anden indkomst eller fremføres, afhængigt af hvordan salget er struktureret, og hvilken indkomsttype tabet vedrører. Igen er dette noget, en revisor bør vurdere konkret for din situation.

Vil du vide, hvad din virksomhed er værd, før du taler med en revisor om skat? Brug vores gratis værdiansættelsesværktøj, eller læs vores samlede guide til at sælge din virksomhed i 7 trin.